Archiwa blogu

Podatnik w Polsce może odliczyć podatek od podatku

Polski system fiskalny w określonych przypadkach pozwala na odliczenie jednej daniny od drugiej. Kiedy zatem taki krok jest możliwy?

Najlepiej można to zobrazować na przykładzie podatku VAT od towarów objętych akcyzą, który jest obliczany od podstawy uwzględniającej drugi podatek. Podobne zasady odnoszą się do podatków dochodowych. W określonych przypadkach umożliwiają one uwzględnienie zapłaty podatków: od spadków i darowizn, od nieruchomości, od czynności cywilnoprawnych oraz VAT (w postaci kosztu uzyskania przychodów).

Art. 29a ustawy VAT reguluje, że podstawa opodatkowania obejmuje cło, a także opłaty i inne należności z tego zakresu, z wyjątkiem kwoty samego podatku od towaru i usług.

Przykładowo, sprowadzając importowany pojazd, podatnik musi najpierw zapłacić cło, a w dalszej kolejności, o podwyższonej o nie wysokości – akcyzę. Później od kwoty powiększonej o podatek akcyzowy trzeba zapłacić VAT. Tak samo odbywa się to przy sprowadzeniu samochodu z kraju UE, z tą różnicą, że nie ma konieczności odprowadzania cła. Zatem reguła jest taka, że w pierwszej kolejności należy zapłacić akcyzę, a dalej od powiększonej o nią kwoty – podatek VAT.

Następnym przykładem podwójnego opodatkowania może być sam podatek od wartości dodanej. Tym razem dotyczy to jednak podatku dochodowego. Z reguły przychód z działalności gospodarczej pomniejszany jest o obowiązkowy podatek od towarów i usług. Zasada ta jednak nie dotyczy podatku od wartości dodanej odprowadzonego za granicą, ponieważ nie jest to samo co polska danina od towarów i usług.

Polski VAT nie jest kosztem uzyskania przychodu w sytuacji, gdy podlega odliczeniu. Odmiennie jest jednak, gdy podatnik jest zwolniony z VAT lub nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego.

W niektórych przypadkach VAT należny może być kosztem uzyskania przychodów. Przykładowo w sytuacji użycia lub przekazania przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy. Chodzi o nieodpłatne ofiarowanie prezentów wartych więcej niż 10 lub 100 zł.

Kolejnym przykładem kosztu uzyskania przychodu będzie podatek od spadków i darowizn. Jeśli przykładowo osoba, która otrzymała w spadku nieruchomość będzie chciała ją sprzedać, to zgodnie z art. 22 ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości będzie mógł włączyć sumę odprowadzonej daniny od spadków i darowizn. Dodatkowo, przy sprzedaży nieruchomości w kosztach można również uwzględnić uregulowany podatek od czynności cywilnoprawnych.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Rejestracja samochodu zakupionego za granicą będzie prostsza

Kupując samochód w jednym z krajów unijnych i transportując go do Polski istnieje obowiązek rejestracji w kraju. Aby tego dokonać niezbędne jest posiadanie dokumentu stwierdzającego zapłatę akcyzy lub brak takiego obowiązku. Do tej pory, aby go uzyskać trzeba było wystąpić do organu celnego, ale najprawdopodobniej jeszcze w bieżącym miesiącu podatnik będzie mógł wydrukować właściwy dokument ze strony internetowej.

Mówi o tym uzasadnienie do projektu rozporządzenia w sprawie nowego wzoru potwierdzenia uiszczenia podatku akcyzowego. Jedną z cech wydruku komputerowego będzie zamieszczony na nim indywidualny numer identyfikujący, dzięki czemu nie będzie już potrzebny stempel naczelnika urzędu celnego. Numer ten umożliwi także rejestrującemu auto sprawdzać dokumenty na właściwej stronie internetowej. W późniejszym okresie, gdy systemy informatyczne organów ewidencjonujących zapłatę akcyzy i rejestrujących pojazdy zostaną ze sobą kompatybilne, rejestrujący nie będzie musiał przedkładać dokumentu stwierdzającego uiszczenie daniny.

Rozporządzenie regulujące nowy wzór dokumentu ma zacząć obowiązywać po siedmiu dniach od publikacji. Okres jest bardzo krótki, ponieważ Ministerstwo Finansów chce udostępnić drukowanie potwierdzeń zapłaty podatku akcyzowego już od połowy tego miesiąca.

Dodatkowym udogodnieniem będzie to, że od stycznia następnego roku do rejestracji nabytych na terenie państw UE pojazdów nie będzie potrzebne zaświadczenie o zapłacie VAT. Nastąpi to w wyniku nowelizacji ustawy o VAT, której większość regulacji weszła w życie wraz z nadejściem kwietnia 2014 roku. Dziś, aby uzyskać zaświadczenia, należy złożyć komplet dokumentów przetłumaczonych na język polski do urzędu skarbowego i uiścić opłatę skarbową w kwocie 160 zł.

Projekt wspomnianego rozporządzenia jest obecnie w fazie konsultacji.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Skręcanie papierosów na własny użytek i akcyza

W Polsce wciąż funkcjonują punkty handlowe, które oferują klientom artykuły umożliwiające samodzielne robienie papierosów na swój użytek. Działanie nazywane potocznie skręcaniem papierosów jest nawet o połowę tańsze niż tradycyjne. Ministerstwo Finansów nadal próbuje znaleźć rozwiązanie tego problemu, ale końca tych rozmyślań nie widać.

Z szacunków branży tytoniowej wynika, że rynek produkowanych w ten sposób papierosów stanowi już prawie połowę tradycyjnego. Biznes opiera się na tym, że sprzedawcy udostępniają klientom specjalną maszynę, w której można samemu skręcać sobie papierosy z tytoniu. Tytoń i bibułki można nabyć w tym samym miejscu. Występują jednak przypadki, że właściciel sklepu sprzedaje klientom cygara, które ci zamiast wypalić, wykorzystują znajdujący się w nich tytoń do skręcania papierosów. Często są to cygara kolekcjonerskie, które zgodnie z prawem nie spełniają definicji cygara i nie są opodatkowane akcyzą.

W ostatnich latach organy podatkowe potwierdzały interpretację, że samodzielne skręcanie papierosów na własny użytek nie stanowi naruszenia prawa, ponieważ nie jest to produkcja w rozumieniu polskich i unijnych przepisów o podatku akcyzowym. Ostatnio jednak resort finansów zmienił stanowisko i twierdzi, że jest to fikcja, której celem jest oszczędzanie w zakresie podatkowym.

Jest to zgodne ze stanowiskiem wiceszefa resortu finansów Jacka Kapicy i jego odpowiedź na interpelacje poselską nr 264040. Wyraził on w niej opinię, że sprzedawanie klientom maszyn do skręcania papierosów z nabytego tytoniu do palenia lub suszu tytoniowego należy uznać za obejście obowiązujących przepisów prawnych. Uważa on, że w takim przypadku rzeczywiście chodzi o produkcję i sprzedaż papierosów.

Wiceminister Kapica powiedział również, że resort finansów prowadzi prace analityczne nad wypracowaniem rozwiązań prawnych, które pozwolą na wyeliminowanie z rynku tego typu praktyk.

Niektóre organy podatkowe, jeszcze przed wejściem w życie zapowiadanych przepisów, znalazły sposób na zmyślnych przedsiębiorców. Jako przykład może posłużyć interpretacja naczelnika Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dn. 13 czerwca 2014 r. Wystąpił o nią przedsiębiorca udostępniający maszynę do samodzielnego skręcania papierosów i handlujący jednocześnie cygarami. Izba skarbowa stwierdziła, że faktycznie przedsiębiorca sprzedaje konsumentom tytoń do palenia, który jest opodatkowany niższą stawką niż papierosy. Jego celem jest więc uzyskanie korzyści podatkowej, ponieważ akcyza, którą obciążone są cygara jest dużo niższa od tej, którą obciążone są papierosy. Dodatkowo izba podkreśliła, że na mocy przepisów akcyzowych cygara powinny być przeznaczone do palenia w stanie przygotowanym do spożycia.

W ubiegłym miesiącu resort finansów zaprezentował projekt zmian rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku oznaczania znakami akcyzy. Na jego podstawie do 31 grudnia 2016 r. taki obowiązek nie będzie obejmował cygaretek i cygar.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

W planach resortu finansów jest utworzenie Rejestru Dłużników Należności Publicznoprawnych

Ministerstwo Finansów pracuje nad nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z nowymi założeniami ma zostać utworzony Rejestr Dłużników Należności Publicznoprawnych, do którego będzie mógł zostać wpisany każdy podatnik, któremu grozi egzekucja administracyjna.

W Rejestrze będą upublicznione informacje o dłużnikach mających zaległości w opłacie podatków, ceł i należności ustalonych w Kodeksie karnym skarbowym. Założenia MF obejmują utworzenie publicznego rejestru, który będzie prowadzony niezależnie od rejestrów dłużników obsługiwanych przez biura informacji gospodarczej. W nich znajdują się bowiem zaległości cywilnoprawne powstałe z niezapłaconych należności osób fizycznych względem podmiotów gospodarczych i usługodawców.

W nowym rejestrze mają znaleźć się tylko długi wynikające z należności publicznoprawnych, czyli odprowadzanych do instytucji publicznych. W pierwszej kolejności znajdą się tam należności wobec fiskusa i organów celnych, których spłata jest już wymagana na mocy decyzji ostatecznej, od których nie można już się odwołać. Wpłynięcie skargi do sądu na decyzję określającą zaległość podatkową nie będzie wstrzymywało umieszczeniu w rejestrze.

Do rejestru zostaną wpisani automatycznie wszyscy podatnicy, którzy wobec jednego wierzyciela nie uregulowali należności o łącznej wartości co najmniej 500 zł i powstaną przesłanki co do przeprowadzenia egzekucji administracyjnej należności.

Resort finansów proponuje, aby urząd informował dłużnika o zagrożeniu wpisem do rejestru na piśmie. Właściwe pismo będzie mogło zostać wysłane osobno lub załączone do wezwania doręczanego zanim wystawiony zostanie tytuł wykonawczy w postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Jeżeli w ciągu 30 dni od otrzymania zawiadomienia dłużnik nie zapłaci należności, automatycznie znajdzie się na liście dłużników. Po uiszczeniu należności zostanie z niej od razu wykreślony.

Resort wyjaśnia, iż głównym założeniem utworzenia rejestru jest zachęcenie podatników, którzy nie zapłacili należności w terminie, do dobrowolnego ich regulowania, zanim rozpoczęta zostanie wobec nich egzekucja administracyjna. Pozwoli ona również na sprawdzenie wiarygodności płatniczej klientów firm. Ponadto, rejestr zmotywuje organy podatkowe i celne do przypominania swoim dłużnikom o konieczności zapłaty należności i ich egzekwowania.

Resort finansów nie podał dokładnej daty utworzenia rejestru, ale można się domyślać, że nie stanie się to wcześniej niż po 1 stycznia przyszłego roku.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Podatek za pożyczenie pieniędzy?

Zdarza się, że przedsiębiorcy mają problemy finansowe i szukają dodatkowych pieniędzy. Zwykle mogą liczyć na zaprzyjaźnione firmy, które są w lepszej sytuacji i mogą użyczyć ustaloną kwotę. Czy taka pożyczka podlega opodatkowaniu?

Okazuje się, że tak, ponieważ każdy towar i usługa podlegają w Polsce opodatkowaniu. A pożyczenie pieniędzy traktuje się jako usługę świadczoną drugiej stronie.

Pożyczka to nic innego jak przekazanie usługi (w tym przypadku pieniędzy) na rzecz usługobiorcy, ale owy usługobiorca zobowiązuje się do zwrócenia funduszy. Najlepiej, gdyby cała procedura była poświadczona umową, aby mieć podstawę prawną do ewentualnego domagania się opóźnianego zwrotu pieniędzy.

Źródłem podatkowania jest obrót czyli suma przekazana na rzecz usługobiorcy. Pożyczona kwota powinna być obciążona odpowiednim podatkiem.

Poza tym osoba udzielająca pożyczki może ustalić dowolne oprocentowanie (miesięczne, roczne, dzienne) i oczywiście zapisać ten fakt w umowie. W związku z tym kwota pożyczona wraz z możliwymi odsetkami będzie podlegała podatkowi.

Każda spłacona rata powinna być poświadczona pisemnie lub za pomocą faktury, przelewu bankowego lub innego dokumentu, który zawiera informację o zwracanych pieniądzach.

 

 

Justyna Błahut
www.Skarbowy.biz

Talony dla pracowników a podatek VAT

Wiele przedsiębiorstw oferuje swoim pracownikom zaplecze socjalne, ale to żadna nowość, wręcz norma. W związku z tym pracodawcy proponują bony, talony towarowe, zniżki. Czy podlegają opodatkowaniu?

Za bony towarowe można zakupić wybrane towary lub usługi, lecz bezpośrednio nimi nie są. W związku z tym w żadnym wypadku nie mogą podlegać opodatkowaniu.

Często tego typu nagrody mają motywować, skłaniać do dalszej pracy lub być formą dodatku świątecznego, są rewelacyjnym rozwiązaniem szczególnie dla większych przedsiębiorstw i korporacji. W związku z tym, że nie trzeba odprowadzać od nich podatku, coraz więcej przełożonych decyduje się na zakup talonów.

Jednakże podatek musi zapłacić osoba zajmująca się handlem lub przewozem bonów towarowych lub zniżkowych, ponieważ czerpie konkretne korzyści z tego tytułu.

Firma, która oferuje bony na towary lub usługi (siłownia, basen, spa) jest uważana za lepiej rozwiniętą, świadomą potrzeb pracowników, godną zaufania i przyjazną podwładnym.

 

Justyna Błahut
www.Skarbowy.biz

Pojazdy leasingowane a podatek

Każdy przedsiębiorca, który kupuje dowolny pojazd, musi uiścić z tego tytułu podatek. Inaczej jednak jest w przypadku firm leasingowych, które oferują użytkowanie samochodów w oparciu o umowy leasingowe.

Firmom leasingowym przysługuje stosunkowo mniejszy podatek już podczas zakupu wybranego pojazdu. W związku z tym dalsze przekazywanie samochodu w leasing jest źródłem dochodu w tejże działalności. Właściwie to na klientów takich firm spada obowiązek opłacania podatku w związku z korzystaniem z pojazdu. Wynosi on 3/5 raty lub części spłaty (lub innych jednostek płacowych ustanowionych w umowie leasingowej). Ogólna wysokość należności nie może przekroczyć sumy 6 tys. zł.

Nie można zapomnieć, że źródłem uzyskania zysku dla firm leasingowych jest podatek nakładany podczas kupna samochodu o masie całkowitej do 3500 kg. W związku z tym nie można liczyć na zwrot kosztów przeznaczonych na nabycie towaru lub usługi.

Firmy leasingowe, w związku z obniżeniem podatku, wiele zyskują. Wielu przedsiębiorców wie, że to właśnie podatki zjadają często podatnika. W tym przypadku jest trochę inaczej.

 

Justyna Błahut
www.Skarbowy.biz

Od 2014 wyższy podatek za wyroby tytoniowe

Od nowego roku mają wzrosnąć akcyzy na wyroby tytoniowe. Jest to projekt długoletniego projektu proponowanego przez rząd. Jakie znamy czekają palaczy?

Wzrost cen najbardziej dotyka osoby kupujące papierosy codziennie. Oni najlepiej wiedzą, że z roku na rok jest coraz drożej. A taniej na pewno nie będzie, ponieważ podwyżki są wprowadzane systematycznie.

Wszystkie zmiany cen wyrobów tytoniowych są w dużej mierze sterowane przez Unię Europejską, która próbuje ujednolicić w całej strefie wysokość akcyz. Polska ma jeszcze cztery lata, żeby dostosować się do poziomu unijnego.

Wysokość stawki akcyzowej zależy od kwoty długu publicznego względem Narodowego Banku Polskiego na 2014 rok. Jeśli przekroczy ona 55%, wówczas podatki na pewno zostaną podniesione. Oficjalna decyzja nie jest jeszcze znana, ale ogólnie panujący kryzys gospodarczy i finansowy nie przynosi optymistycznych prognoz.

Oprócz zmian w wysokości akcyz rząd planuje zmiany w sposobie korekty faktur, w prawie budowlanym i rolnictwie.

 

Justyna Błahut
www.Skarbowy.biz

Aktualne opłaty paliwowe

W obecnych roku wzrosły wszystkie opłaty paliwowe, co skutkuje podniesieniem cen paliw. Jak dokładnie kształtują się stawki podwyżek?

Opłaty za wyroby paliwowe kształtują się następująco: za 1000 litrów benzyny silnikowej oraz mieszaniny z komponentami trzeba zapłacić 103,16 zł. Natomiast za 1000 litrów oleju napędowego oraz mieszaniny z komponentami należy zapłacić 259,92 zł. Jeśli chodzi o 1000 kg gazu powinno się uiścić opłatę w wysokości 133,10 zł.

Wysokość opłat wzrosła w stosunku do roku poprzedniego i na chwilę obecną wynosi 4%. Jest to wzrost szczególnie niekorzystny przede wszystkim dla branży transportowej.

Opłata paliwowa jest pobierana za wszystkie paliwa napędowe, które wytwarzają groźne dla środowiska spaliny oraz są wykorzystywane do pojazdów silnikowych. Podatek akcyzowy obejmuje przede wszystkim benzynę silnikową, olej napędowy, biokomponenty oraz gaz ziemny.

Opłaty uiszczane przez podatników są pobiera Krajowy Fundusz Drogowy (4/5 całościowych zysków ze sprzedaży) oraz Fundusz Kolejowy (1/5 całościowych zysków ze sprzedaży).

Do opłacania podatku akcyzowego zmuszeni są producenci i importerzy paliw, pośrednicy i inne osoby biorące udział w kupnie-sprzedaży paliw. Wymienione podmioty mogą zrezygnować z opłaty tylko w przypadku, gdy paliwa są wykorzystywane do międzynarodowego transportu ciężkiego.

Osobami odpowiedzialnymi za ustalanie stawek akcyzy paliwowej jest naczelnik i dyrektor izby celnej.

 

Justyna Błahut
www.Skarbowy.biz