Archiwa blogu

Podatnik w Polsce może odliczyć podatek od podatku

Polski system fiskalny w określonych przypadkach pozwala na odliczenie jednej daniny od drugiej. Kiedy zatem taki krok jest możliwy?

Najlepiej można to zobrazować na przykładzie podatku VAT od towarów objętych akcyzą, który jest obliczany od podstawy uwzględniającej drugi podatek. Podobne zasady odnoszą się do podatków dochodowych. W określonych przypadkach umożliwiają one uwzględnienie zapłaty podatków: od spadków i darowizn, od nieruchomości, od czynności cywilnoprawnych oraz VAT (w postaci kosztu uzyskania przychodów).

Art. 29a ustawy VAT reguluje, że podstawa opodatkowania obejmuje cło, a także opłaty i inne należności z tego zakresu, z wyjątkiem kwoty samego podatku od towaru i usług.

Przykładowo, sprowadzając importowany pojazd, podatnik musi najpierw zapłacić cło, a w dalszej kolejności, o podwyższonej o nie wysokości – akcyzę. Później od kwoty powiększonej o podatek akcyzowy trzeba zapłacić VAT. Tak samo odbywa się to przy sprowadzeniu samochodu z kraju UE, z tą różnicą, że nie ma konieczności odprowadzania cła. Zatem reguła jest taka, że w pierwszej kolejności należy zapłacić akcyzę, a dalej od powiększonej o nią kwoty – podatek VAT.

Następnym przykładem podwójnego opodatkowania może być sam podatek od wartości dodanej. Tym razem dotyczy to jednak podatku dochodowego. Z reguły przychód z działalności gospodarczej pomniejszany jest o obowiązkowy podatek od towarów i usług. Zasada ta jednak nie dotyczy podatku od wartości dodanej odprowadzonego za granicą, ponieważ nie jest to samo co polska danina od towarów i usług.

Polski VAT nie jest kosztem uzyskania przychodu w sytuacji, gdy podlega odliczeniu. Odmiennie jest jednak, gdy podatnik jest zwolniony z VAT lub nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego.

W niektórych przypadkach VAT należny może być kosztem uzyskania przychodów. Przykładowo w sytuacji użycia lub przekazania przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy. Chodzi o nieodpłatne ofiarowanie prezentów wartych więcej niż 10 lub 100 zł.

Kolejnym przykładem kosztu uzyskania przychodu będzie podatek od spadków i darowizn. Jeśli przykładowo osoba, która otrzymała w spadku nieruchomość będzie chciała ją sprzedać, to zgodnie z art. 22 ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości będzie mógł włączyć sumę odprowadzonej daniny od spadków i darowizn. Dodatkowo, przy sprzedaży nieruchomości w kosztach można również uwzględnić uregulowany podatek od czynności cywilnoprawnych.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Udostępniasz reklamę na swoim blogu? Musisz rozliczyć się z fikusem ryczałtem

Wyświetlając na swoim blogu reklamy osoba prowadząca go osiąga zysk, z którego musi się rozliczyć z fiskusem. Minister Finansów zgodził się jednak na objęcie tego dochodu ryczałtową stawką na poziomie 8,5 proc.

Nie jest rzadkim zjawiskiem, że osoba prowadząca własną stronę internetową lub blog udostępnia na nim część powierzchni na reklamę. Odbywa się to w ten sposób, że właściciel strony podpisuje umowę z przedsiębiorcą, który chce promować swoją działalność, na blogu pojawia się reklama tej firmy, a wysokość wynagrodzenia zależna jest od liczby kliknięć. Do tej pory zyski uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu udostępniania powierzchni reklamowej były uważane, jako przychody z innych źródeł i objęte progresywnym podatkiem dochodowym w stawkach 18 proc. i 32 proc.

W maju tego roku poznański urząd skarbowy wydał indywidualną interpretację i rozstrzygnął kwestię zawartej umowy o udostępnianie, która umożliwiała firmie posiadanie pełnej kontroli nad wyświetlaniem reklamy, a właścicielowi witryny zapewniała wynagrodzenie. Urząd skarbowy ocenił, że w celu rozliczenia przychodu z tego kontraktu właściciel witryny nie może wykorzystać ryczałtu od dzierżawy, ponieważ umowa nie posiada cech umowy dzierżawy. Kwalifikuje się ona do umów nienazwanych, w której stosunki prawne strony podpisujące umowę formułują w sposób odpowiadający im i swobodny.

Z kolei sądy w swoich orzeczeniach dotyczących udostępniania powierzchni witryny internetowej pod reklamę zgadzały się na ryczałt. Stwierdzono bowiem, że umowa udostępniania powierzchni internetowej pod reklamę co prawda jest umową nienazwaną, ale wykazuje podobieństwo do umowy dzierżawy czy najmu. Co więcej, zdaniem sądów w tej umowie nie zostaje stwierdzona dzierżawa czy wynajem jakiejś rzeczy, ale ma miejsce oddanie do wykorzystania bytu wirtualnego, czyli kawałek powierzchni strony.

Te odmienne stanowiska zmuszały właścicieli stron do wkroczenia na drogę sądową, aby móc rozliczać się z udostępniania części witryny w formie ryczałtu o stawce 8,5 proc. Jednak w ubiegłym miesiącu Minister Finansów rozstrzygnął dotychczasowy spór na korzyść podatników. Została wydana interpretacja ogólna, zgodnie z którą osoby fizyczne zarządzające stronami internetowymi mogą zaliczać wynagrodzenie uzyskane z udostępniania części powierzchni strony pod reklamę do tego samego źródła przychodów, co dzierżawa, najem czy pozostałe umowy o podobnym charakterze. To zaś powala na opodatkowanie przychodów z takich umów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Kartę podatkową można łatwo stracić

W przypadku rozliczania się sposobem karty podatkowej przedsiębiorca miesięcznie odprowadza z góry ustaloną kwotę podatku dochodowego. W przypadku, gdy warunki korzystania z karty zostaną przez nią naruszone, wówczas musi rozliczać się z podatku na zasadach ogólnych, czyli z użyciem skali podatkowej wraz ze stawkami podatku na poziomie 18 proc. i 32 proc.

Opodatkowanie dochodu metodą karty podatkowej mogą wybrać przedsiębiorcy działający w zakresie konkretnych usług, czyli mechanika pojazdów i maszyn, naprawa i konserwacja urządzeń elektronicznych, usługi kosmetyczne, fryzjerskie i weterynaryjne.

Przedsiębiorcy mogą płacić zryczałtowany PIT, pod warunkiem, że spełniają następujące warunki:

– napiszą stosowny wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej,

– uwzględnią w tym wniosku, że rodzaj prowadzonej działalności znalazł się w jednej z dwunastu tabel miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej,

– nie prowadzą więcej niż jednej działalności gospodarczej,

– małżonek przedsiębiorcy nie prowadzi działalności z tego samego zakresu,

– nie wytwarzają lub dystrybuują towarów obciążonych akcyzą,

– działalność wskazana we wniosku prowadzona jest na terenie Polski,

– prowadząc działalność gospodarczą nie korzystają z usług osób niezatrudnionych w ramach umowy o pracę lub z usług innych zakładów lub firm, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,

– nie zatrudnią więcej niż dopuszczalna liczba pracowników.

Naruszenie któregoś z powyższych wytycznych skutkuje utratą prawa do karty podatkowej i natychmiastowe przejście na skalę. Podatnik ma siedem dni na pisemne powiadomienie o tym fakcie urząd skarbowy.

Od dnia, w którym przedsiębiorcy zostało odebrane prawo do korzystania z karty podatkowej musi nastąpić zmiana sposobu wyliczania kwoty podatku, a także trzeba zacząć prowadzić księgi podatkowe, w każdym miesiącu opłacać zaliczki na podatek dochodowy oraz co roku składać do urzędu skarbowego deklarację podatkową.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Rząd przyjął ustawę o wyższych ulgach na dzieci

Projekt ustawy przewidujący podniesienie ulgi na dzieci został zaakceptowany przez rząd nowej premier Ewy Kopacz. Według nowych przepisów kwota ulgi na trzecie dziecko zwiększy się o niemal 332 zł, a na czwarte i każde następne o prawie  476 zł.

Położenie rodzin z jednym lub dwojgiem dzieci nie ulegnie zmianie. W tym przypadku odpis na dzieci w dalszym ciągu będzie na poziomie 1112,04 zł. Nowe wytyczne określone w projekcie dotyczą rodzin wychowujących trójkę lub więcej dzieci. Dotychczas na trzecie dziecko otrzymywano ulgę w wysokości 1668, 12 zł. Po wejściu w życie przepisów ustawy zwolnienie od podatku dla rodzin z trójką potomstwa wyniesie 2 000,04 zł, zaś ulga na czwarte i każde kolejne – 2 700 zł.

Nowe stawki będą mogły zostać zastosowane już w deklaracjach podatkowych za bieżący rok, a to oznacza, że zmianę wartości stawek rodziny wychowujące kilkoro dzieci odczują już na początku 2015 roku.

Oprócz zmian w wysokości odpisu na dzieci, pojawią się też nowe zasady skorzystania z ulg. Dotyczy to reguły, że jeżeli odpis będzie przewyższał zapłacony przez rodzinę podatek, to urząd skarbowy zwróci nadwyżkę środków, podobnie jak się to dzieje w przypadku nadpłaty.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Zakupy z dotacji urzędu pracy przedsiębiorca może wliczyć w koszty firmy

Osoba zakładająca działalność gospodarczą może wnioskować o dotację z urzędu pracy. Jeżeli wyda te środki na zakup wyposażenia lub towaru, które nie kwalifikują się jako środki trwałe, będzie mogła wliczyć te wydatki w koszty i obniżyć dzięki temu podatek.

Otrzymanie dotacji z urzędu pracy na założenie własnego biznesu jest równoznaczne zgodnie z ustawą o PIT z uzyskaniem przychodu częściowo wydatkowane na inne niż inwestycyjne. Obejmuje to cele inne niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Powstały przychód nie jest obciążony podatkiem dochodowym, a to oznacza, że przyszły przedsiębiorca nie będzie zobowiązany ujmować dotacji (przychodu) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i wykazywać jej w rozliczeniu rocznym.

Według regulacji o PIT iż dotacje, dopłaty, subwencje oraz pozostałe darmowe świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów lub zwrot wydatków są przychodami z działalności gospodarczej, pod warunkiem, że takie dofinansowanie nie wiąże się z zakupem, otrzymaniem lub wytworzeniem na własną rękę środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.

Za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione, aby osiągnąć przychody, zabezpieczyć lub zachować źródła przychodów, o ile nie widnieją w tzw. negatywnym katalogu kosztów.

Zatem, jeżeli dotacja z urzędu pracy przeznaczona na zakup wyposażenia lub towarów nieuznawane za środki trwałe stanowi przychód, to wydane z kwoty dofinansowania pieniądze na towary lub wyposażenie będą stanowiły koszt uzyskania przychodu i obniżą ściągany przez fiskus podatek dochodowy (odnosi się to do wyposażenia w miesiącu oddania go do użytkowania).

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl

Kiedy przedsiębiorca nie może rozliczać się dłużej ryczałtem?

Osoba stosująca ryczałt, jako formę opodatkowania w momencie wyświadczenia usługi obecnemu lub byłemu pracodawcy lub usługi, która widnieje w katalogu działalności wykluczonych przy ryczałcie, natychmiastowo przejdzie na opodatkowanie skalą.

Przejście na opodatkowanie skalą skutkuje utratą mniejszej stawki ryczałtowej i obowiązek odprowadzania podatku w wysokości 18 lub 32 proc. W dodatku, jeśli podatnik utraci prawo do ryczałtu w trakcie roku, będzie zobowiązany rozliczyć się z urzędem skarbowym na dwóch oddzielnych formularzach PIT – 28 i PIT-36.

Podatnik zaczynający własny biznes może wybrać opodatkowanie ryczałtem, pod warunkiem, że w ramach prowadzonej działalności nie będzie świadczył tych samych czynności, które realizował w ramach stosunku pracy wobec swojego obecnego lub byłego pracodawcy. Chodzi tu zarówno o rok, w którym osoba zaczęła działalność gospodarczą, jak i rok poprzedzający. Dlatego, jeżeli ryczałtowiec wystawi obecnemu lub byłemu pracodawcy fakturę niejako natychmiast traci uprawnienie do ryczałtu w chwili uzyskania przychodu z takiej transakcji.

Podobnie dzieje się w przypadku uzyskania przez przedsiębiorcę przychodu z działalności, która eliminuje możliwość korzystania z opodatkowania ryczałtem. Takie usługi zostały wykazane w katalogu znajdującym się w załączniku nr 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Należą do nich m.in. usługi ubezpieczeniowe, finansowe, tłumaczeniowe, rozrywkowe, kulturalne i reklamowe.

Utrata prawa do ryczałtu w wyniku dwóch opisanych działań nie wymaga korekty rozliczenia przychodów. Wprowadzenie nowej stawki podatku wraz ze zmianą prowadzonych ewidencji i ksiąg zostaje wdrożony od dnia uzyskania przychodu.

Przekroczenie limitu wysokości uzyskiwanych przychodów (150 000 euro) ustalonego dla ryczałtu, skutkuje utratą prawa do opodatkowania tą formą nie w roku trwającym, ale wraz z rozpoczęciem kolejnego. Przekładać się to będzie na brak możliwości rozliczania ryczałtem od 2015 roku.

Joanna Walerowicz

mojszmal.pl